KODY GTU

Kody zostały wprowadzone, aby Urząd Skarbowy możliwie szybko identyfikował transakcje obejmujące grupy towarów lub usług, którymi jest szczególnie zainteresowany ze względu na możliwe uszczuplenia VAT.

Poprzez oznaczenie faktury jednoznacznie wskazują jakiej kategorii towarów lub usług dotyczy zaewidencjonowana sprzedaż.

Oznaczenie GTU nie dotyczy:

❖ faktur zakupowych, w tym zakupów z zagranicy obejmujących WNT lub import usług,

❖ dokumentów wewnętrznych,

❖ zbiorczych informacji o sprzedaży ewidencjonowanej przy użyciu kas rejestrujących.

Znaczniki GTU dotyczą sprzedaży udokumentowanej fakturą VAT, tj.:

• fakturą sprzedaży (faktury wystawione do paragonów -> z oznaczeniem FP -> również podlegają pod oznaczenie GTU),
• fakturą zaliczkową (i końcową),
• fakturą korygującą, oraz
• fakturą uproszczoną.

!! W przypadku nabycia usług we własnym imieniu, ale czyjąś rzecz, a także w przypadku odsprzedaży towarów i „refakturowania” dostawy towarów lub świadczenia usług, znacznik GTU również znajdzie zastosowanie.

GTU 01 – ALKOHOL

Napoje alkoholowe – alkohol etylowy, piwo, wino, napoje fermentowane i wyroby pośrednie, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym (art. 93-97)

Szczegółowy opis wybranych usług / towarów objętych przedmiotowym oznaczeniem:

• alkohol etylowy, o mocy alkoholu przekraczającej 1,2% objętości (CN 2207 i 2208) oraz wyroby o mocy alkoholu przekraczającej 22% objętości (CN 2204, 2205 i 2206 00)
• piwo (CN 2203 00) oraz mieszaniny piwa z napojami bezalkoholowymi, o ile objętościowa moc alkoholu w tych wyrobach przekracza 0,5% objętości (CN 2206 00)
• wina musujące (CN 2204 10, 2204 21, 2204 29 10 i 2205) jeżeli mają korek w kształcie grzybka, umocowany za pomocą węzłów lub spinek, albo cechują się ciśnieniem wynoszącym co najmniej 3 bary, oraz mają rzeczywistą objętościową moc alkoholu od 1,2% do 15% objętości i cały alkohol etylowy pochodzi wyłącznie z procesu fermentacji
• wina niemusujące (CN 2204 i 2205), jeżeli mają rzeczywistą objętościową moc alkoholu od 1,2% do 15% objętości i cały alkohol etylowy pochodzi wyłącznie z procesu fermentacji, a dodatkowo o mocy od 15% do 18%, o ile nie zawierają żadnych dodatków wzbogacających
• musujące napoje fermentowane (CN 2206 00 oraz 2204 10, 2204 21 i 2204 29 10), jeżeli mają korek w kształcie grzybka, umocowany za pomocą węzłów lub spinek, albo cechują się ciśnieniem wynoszącym conajmniej 3 bary, oraz mają rzeczywistą objętościową moc alkoholu od 1,2% do 13% objętości i cały alkohol etylowy pochodzi wyłącznie z procesu fermentacji
• niemusujące napoje fermentowane (CN 2204, 2205 oraz 2206 00), jeżeli mają rzeczywistą objętościową moc alkoholu od 1,2% do 15% objętości i cały alkohol etylowy pochodzi wyłącznie z procesu fermentacji

GTU 02 – PALIWA

Towary, o których mowa w art. 103 ust 5aa o VAT (benzyny lotnicze/silnikowe, gaz płynny, oleje napędowe, oleje opałowe, paliwa typu benzyna/nafta do silników odrzutowych, pozostałe oleje napędowe, paliwa ciekłe, biopaliwa ciekłe, pozostałe towary, o których mowa w art. 86 ust.2 ustawy o podatku akcyzowym, wymienione w załączniku nr 1 do tej ustawy, bez względu na kod CN)

Szczegółowy opis wybranych usług / towarów objętych przedmiotowym oznaczeniem:

• benzyna silnikowa (CN 2710 12 25, z wyłączeniem benzyn lakowych i przemysłowych, CN 2710 12 41, 2710 12 45, 2710 12 49, 2710 12 51, 2710 12 59, 2710 12 90 oraz 2207 20 00)
• gaz płynny (LPG) ( CN 2711 13, 2711 14 00 i 2711 19 00)
• olej napędowy (CN 2710 19 43 i 2710 20 11)
• olej opałowy (CN 2710 19 62, 2710 19 64, 2710 19 68, 2710 20 31, 2710 20 35, 2710 20 39, 2710 20 90)
• pozostałe oleje napędowe (CN 2710 19 46, 2710 19 47, 2710 19 48, 2710 20 15, 2710 20 17, 2710 20 19)
• paliwa ciekłe i biopaliwa

GTU 03 – OLEJE 

Oleje opałowe w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym (art.90)

Szczegółowy opis wybranych usług / towarów objętych przedmiotowym oznaczeniem:

• oleje smarowe (w tym o kodzie CN 2710 20 90)
• pozostałe oleje (CN od 2710 19 71 do 2710 19 99, z wyłączeniem CN 2710 19 85, tj. olejów białych i ciekłej parafiny, oraz CN 2710 20 90, tj. smarów plastycznych)
• preparaty smarowe (CN 34 03, w wyłączeniem smarów plastycznych)

GTU 04 – TYTOŃ

Wyroby tytoniowe, susz tytoniowy, płyn do papierosów elektronicznych i wyrobów nowatorskich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym (art. 98, art. 99a oraz art. 2 ust. 1 pkt 34-36)

• Szczegółowy opis wybranych usług / towarów objętych przedmiotowym oznaczeniem:papierosy, tytoń do palenia, cygara oraz cygaretki (bez względu na CN)
• susz tytoniowy, który nie jest połączony z żywą rośliną i nie jest jeszcze wyrobem tytoniowym
• roztwory przeznaczone do papierosów elektronicznych z nikotyną lub bez, w tym bazy do tych roztworów zawierające glikol lub glicerynę
• mieszaniny zawierające tytoń lub susz tytoniowy

GTU 05 – ODPADY

Odpady określone w poz. 79-91 załącznika nr 15 do ustawy o VAT (szklane, z tworzyw sztucznych, gumowe, z papieru i tektury, zawierające metal)

Szczegółowy opis wybranych usług / towarów objętych przedmiotowym oznaczeniem:

• poz. 79 wraki przeznaczone do złomowania inne niż statki i pozostałe konstrukcje pływające (PKWiU 38.11.49.0)
• poz. 80: odpady szklane (PKWiU 38.11.51.0)
• poz. 81: odpady z papieru i tektury (PKWiU 38.11.52.0)
• poz. 82: pozostałe odpady gumowe (PKWiU 38.11.54.0)
• poz. 83: odpady z tworzyw sztucznych (PKWiU 38.11.55.0)
• poz. 84: odpady inne niż niebezpieczne zawierające metal (PKWiU 38.11.58.0)
• poz. 85: niebezpieczne odpady zawierające metal (PKWiU 38.12.26.0)
• poz. 86: odpady i braki ogniw i akumulatorów elektrycznych; zużyte ogniwa i baterie galwaniczne oraz akumulatory elektryczne (PKWiU 38.12.27)
• poz. 87: surowce wtórne metalowe (PKWiU 38.32.2)
• poz. 88: surowce wtórne ze szkła (PKWiU 38.32.31.0)
• poz. 89: surowce wtórne z papieru i tektury (PKWiU 38.32.32.0)
• poz. 90: surowce wtórne z tworzyw sztucznych (PKWiU 38.32.33.0)
• poz. 91: surowce wtórne z gumy (PKWiU 38.32.34.0)

GTU 06 – ELEKTRONIKA

Urządzenia elektroniczne oraz części i materiały do nich, wyłącznie określone w poz. 7–9, 59–63, 65, 66, 69 i 94–96 załącznika nr 15 do ustawy o VAT (dyski SSD i HDD, komputery, smartfony, aparaty fotograficzne, konsole do gier, oprogramowanie)

Szczegółowy opis wybranych usług / towarów objętych przedmiotowym oznaczeniem:

• poz. 7: tonery bez głowicy drukującej do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych (PKWiU ex 20.59.12.0)
• poz. 8: kasety z tuszem bez głowicy drukującej do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych (PKWiU ex 20.59.30.0)
• poz. 9: filia typu stretch (PKWiU ex 22.21.30.0)
• poz. 59: procesory (PKWiU ex 26.11.30.0)
• poz. 60: komputery i pozostałe maszyny do automatycznego przetwarzania danych (PKWiU 26.20.1)
• poz. 61: jednostki pamięci – wyłącznie dyski twarde (HDD) (PKWiU ex 26.20.21.0)
• poz. 62: urządzenia pamięci trwałej – wyłącznie dyski (SDD) (PKWiU ex 26.20.22.0)
• poz. 63: telefony komórkowe, w tym smartfony (PKWiU ex 26.30.22.0)
• poz. 65: konsole do gier wideo i pozostałe urządzenia do gier zręcznościowych lub hazardowych z elektronicznym wyświetlaczem (PKWiU ex 26.40.60.0)
• poz. 66: aparaty fotograficzne cyfrowe i kamery cyfrowe (PKWiU 26.70.13.0)\
• poz. 69: kasety z tuszem i głowicą drukującą lub tonery z głowicą drukującą do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych (PKWiU ex 28.23.26.0)
• poz. 94: pakiety systemów operacyjnych – wyłącznie dyski (SDD) (PKWiU ex 58.29.11.0)
• poz. 95: pakiety pozostałego o programowania użytkowego– wyłącznie dyski (SDD) (PKWiU ex 58.29.29.0)
• poz. 96: pozostałe filmy i nagrania wideo na dyskach, taśmach magnetycznych itp. nośnikach – wyłącznie dyski (SDD) (PKWiU ex 59.11.23.0)

GTU 07 – POJAZDY

Pojazdy oraz części samochodowe (ciągniki, samochody osobowe, ciężarowe, specjalne, do przewozu osób, nadwozia, podwozia, części i akcesoria typu: dźwignia biegów, amortyzatory, zderzaki, hamulce, koła, układy zawieszenia itd.)

Szczegółowy opis wybranych usług / towarów objętych przedmiotowym oznaczeniem:

• CN 8701: Ciągniki, w tym m.in. ciągniki drogowe do naczep, ciągniki gąsiennicowe, ciągniki rolnicze i stosowane w leśnictwie
• CN 8702: Pojazdy silnikowe do przewozu dziesięciu lub więcej osób razem z kierowcą
• CN 8703: Samochody i pozostałe pojazdy silnikowe przeznaczone zasadniczo do przewozu osób (inne niż objęte poz. 8702), włącznie z samochodami osobowo- towarowymi (kombi) oraz samochodami wyścigowymi
• CN 8704: Pojazdy silnikowe do transportu towarów
• CN 8705: Pojazdy silnikowe specjalnego przeznaczenia, inne niż zasadniczo przeznaczone do przewozu osób lub towarów (np. pojazdy pogotowia technicznego, dźwigi samochodowe, pojazdy strażackie, betoniarki, zamiatarki, polewaczki, przewoźne warsztaty, ruchome stacje radiologiczne)
• CN 8706: Podwozia wyposażone w silniki do pojazdów silnikowych objętych poz. 8701- 8705
• CN 8707: nadwozia (włączając kabiny) do pojazdów silnikowych objętych poz. 8701-8705
• CN 8708: Części i akcesoria do pojazdów silnikowych objętych poz. 8701-8705, w tym m.in. zderzaki, hamulce, skrzynie biegów, koła, układy zawieszenia, amortyzatory, chłodnice itp.

GTU 08 – METALE

Metale szlachetne oraz nieszlachetne – wyłącznie określone w poz. 1–3 załącznika nr 12 do ustawy oraz w poz. 12–25, 33–40, 45, 46, 56 i 78 załącznika nr 15 do ustawy (stopy srebra, platyny i złota w postaci półproduktu, pręty ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i profile, ze stali niestopowej, aluminium itd.)

Szczegółowy opis wybranych usług / towarów objętych przedmiotowym oznaczeniem:

• w poz. 1-3 załącznika nr 12 do ustawy o VAT (np. stopy srebra, platyna, iryd, czy złoto o wysokiej czystości, w tym a także wyroby z bursztynu czy biżuteria artystyczna)
• w poz. 12-25, 33-40, 45, 46, 56 i 78 załącznika nr 15 do ustawy o VAT (np. Pręty, druty, kątowniki, profile, wyroby płaskie walcowane, arkusze żeberkowe, aluminium, odpady i złom metali nieszlachetnych, a także biżuteria i jej części oraz pozostałe wyroby jubilerskie, w tym niekompletne wyroby jubilerskie – niewykończone, a także nieobrobione plastyczne, inaczej niż do stanu półproduktu: srebro, złoto, platyna)

Każdorazowo, decydujące znaczenie ma klasyfikacja statystyczna PKWiU, a także jej ograniczenie do ściśle określonej grupy wyrobów [ex] (np. poz. 45 – PKWiU ex24.41.50.0).

GTU 09 – LEKI I WYROBY MEDYCZNE

Leki oraz wyroby medyczne – produkty lecznicze, środki spożywcze specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyroby medyczne, objęte obowiązkiem zgłoszenia, o którym mowa w art. 37av ust. 1 ustawy z dnia 6 września 2001 r. – Prawo farmaceutyczne

Dotyczy wyłącznie produktów leczniczych, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych zagrożonych brakiem dostępności na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, wskazanych w okresowo sporządzanym wykazie Ministra Zdrowia i objętych zakazem sprzedaży za granicę.

GTU 10 – BUDYNKI

Dotyczy sprzedaży budynków, budowli i gruntów.

Dostawa budynków lub budowli, ale nie części budynków lub budowli, a więc z wyłączeniem lokali mieszkalnych, lokali użytkowych,miejsc postojowych.

GTU 11 – EMISJA GAZÓW

Usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych

Emisja gazów cieplarnianych dotyczy dwutlenku węgla (CO2), podtlenku azotu (N2O), perfluorowęglowodorów (PFCs)

Obejmuje przede wszystkim świadczenie usług brokerskich w zakresie obrotu energią elektryczną, gazem, prawami majątkowymi i uprawnieniami do emisji związków / substancji gazów cieplarnianych.

GTU 12 – USŁUGI NIEMATERIALNE

Usługi o charakterze niematerialnym – wyłącznie: doradczych, księgowych, prawnych, zarządczych, szkoleniowych, marketingowych, firm centralnych (head offices), reklamowych, badania rynku i opinii publicznej, w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych

Zgodnie ze wskazaniami Ministerstwa Finansów GTU 12 ma zastosowanie do następującego rodzaju świadczeń:

• doradczych (w tym doradztwo prawne i podatkowe, doradztwo związane z zarządzaniem): 62.02.01, 62.02.02, 66.19.91, 69.10.11, 69.10.12, 69.10.13, 69.10.14, 69.20.3, 70.22.11, 70.22.12, 70.22.13, 70.22.14, 70.22.15, 70.22.16, 70.22.3, 71.11.24, 71.11.42, 71.12.11, 71.12.31, 74.90.13, 74.90.15, 74.90.19,
• księgowych: 69.20.2
• prawnych: 69.1
• zarządcze: 62.03.11, 62.03.12, 63.11.12, 66.11.19, 66.30.11, 66.30.12, 68.32.11, 68.32.12, 68.32.13, 69.20.4, 70.22.17, 70.22.2, 90.02.19.1
• marketingowych: 73.11.12
• firm centralnych: 70.1
• reklamowych: 73.1
• badania rynku i opinii publicznej: 73.2
• badań naukowych i prac rozwojowych: 72.
• usług szkoleniowych: 85.

GTU 13 – TRANSPORT I MAGAZYNOWANIE

Kod GTU 13 obejmuje symbole PKWIU ex 49.4, ex 52.1 tj.:

49.4.1 Transport drogowy towarów 

• 49.41.11.0 Transport drogowy towarów samochodami-chłodniami 
• 49.41.12.0 Transport drogowy produktów naftowych cysternami 
• 49.41.13.0 Transport drogowy pozostałych cieczy i gazów cysternami 
• 49.41.14.0 Transport drogowy pojazdami przeznaczonymi do przewozu towarów w kontenerach 
• 49.41.15.0 Transport drogowy pojazdami przeznaczonymi do przewozu towarów masowych suchych 
• 49.41.16.0 Transport drogowy pojazdami przeznaczonymi do przewozu żywych zwierząt 
• 49.41.17.0 Transport drogowy towarów pojazdami napędzanymi siłą mięśni ludzkich lub ciągnionymi przez zwierzęta 
• 49.41.18.0 Transport drogowy przesyłek pocztowych 
• 49.41.19.0 Pozostały transport drogowy towarów 
• 49.41.20.0 Wynajem samochodów ciężarowych z kierowcą 
• 49.42.1 Usługi związane z przeprowadzkami 
• 49.42.11.0 Usługi związane z przeprowadzkami, świadczone na rzecz gospodarstw domowych 
• 49.42.19.0 Pozostałe usługi związane z przeprowadzkami   

52.10 – Magazynowanie i przechowywanie towarów:   

• 52.10.11.0 Magazynowanie i przechowywanie towarów zamrożonych lub schłodzonych 
• 52.10.12.0 Magazynowanie i przechowywanie cieczy i gazów 
• 52.10.13.0 Magazynowanie i przechowywanie ziaren zbóż 
• 52.10.19.0 Magazynowanie i przechowywanie pozostałych towarów.

Pewna kategoria usług transportowych została wyłączona z raportowania kodem GTU 13, a należą do nich: 

• usługi transportu kolejowego, 
• morskiego, 
• śródlądowego lotniczego, 
• usługi transportu pasażerskiego (wszystkie), 
• usługi wspomagające transport zgrupowane pod kodem PKWiU 52.2, dla przykładu: holowanie, usługa spedycyjna, usługi parkingowe, 
• usługi kurierskie,
• usług związanych z wynajmem samochodów ciężarowych z kierowcą,
• usług przeprowadzkowych.

Magazynowanie i przechowywanie pozostałych towarów (PKWiU 52.10.13.0), z wyłączeniem magazynowania i przechowywania towarów we własnych obiektach.

Nie dotyczy usług najmu lub zarządzania magazynami własnymi lub dzierżawionymi, w tym wynajmu wolnej przestrzeni do wyłącznego użytku najemcy.

Nie obejmuje także usług wspomagających transport tj.:

• usług zarządzania procesem logistycznym (np. infrastrukturą i flotą),
• usług organizacji transportu – spedycji, agencji transportowych,
• przeładunku towarów, w tym dzielenia lub łączenia (scalania) towarów (ładunków),
• pakowania, w tym oznaczania lub etykietowania towarów,
• Badania jakości, liczenia, ważenia, ochrony.

SYMBOLE PROCEDUR

MPP – transakcje objęte obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności (oznaczamy zarówno w podatku naliczonym oraz należnym) 

IMP – Oznaczenie dotyczące podatku naliczonego z tytułu importu towarów, w tym importu towarów rozliczanego zgodnie z art. 33a ustawy o VAT (dotyczy podatku naliczonego)

SW – dostawa w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, o której mowa w art. 23 ustawy. (dotyczy sprzedaży towarów za granicę dla osób fizycznych)

EE –  Świadczenie usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych, o których mowa w art. 28k ustawy.

TP – Istniejące powiązania między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub usługodawcą, o których mowa w art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy.

Procedura obejmuje relacje występujące pomiędzy następującymi podmiotami powiązanymi:

• podmiotami, z których jeden podmiot wywiera znaczący wpływ na co najmniej jeden inny podmiot,znaczący wpływ oznacza:
• posiadanie bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25%:
• udziałów w kapitale lub
• praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub
• udziałów lub praw do udziału w zyskach lub majątku lub ich ekspektatywy, w tym jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych, lub
• faktyczną zdolność osoby fizycznej do wpływania na podejmowanie kluczowych decyzji gospodarczych przez osobę prawną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej, lub
• pozostawanie w związku małżeńskim albo występowanie pokrewieństwa lub powinowactwa do drugiego stopnia.
• podmiotami, na które wywiera znaczący wpływ:
• ten sam inny podmiot lub
• małżonek, krewny lub powinowaty do drugiego stopnia osoby fizycznej wywierającej znaczący wpływ na co najmniej jeden podmiot, lub
• spółką niemającą osobowości prawnej i jej wspólnikami, lub
• podatnikiem i jego zagranicznym zakładzie.

TT_WNT – Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów dokonane przez drugiego w kolejności podatnika VAT w ramach transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej, o której mowa w dziale XII rozdziale 8 ustawy.

TT_D – Dostawa towarów poza terytorium kraju dokonana przez drugiego w kolejności podatnika VAT w ramach transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej, o której mowa w dziale XII rozdziale 8 ustawy.

MR_T – Świadczenie usług turystyki opodatkowane na zasadach marży zgodnie z art. 119 ustawy.

MR_UZ – Dostawa towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, opodatkowana na zasadach marży zgodnie z art. 120 ustawy.

I_42 – Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów następująca po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 42 (import).

I_63 – Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów następująca po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 63 (import).

B_SPV – Transfer bonu jednego przeznaczenia dokonany przez podatnika działającego we własnym imieniu, opodatkowany zgodnie z art. 8a ust. 1 ustawy.

B_SPV_DOSTAWA – Dostawa towarów oraz świadczenie usług, których dotyczy bon jednego przeznaczenia na rzecz podatnika, który wyemitował bon zgodnie z art. 8a ust. 4 ustawy.

B_MPV_PROWIZJA – Świadczenie usług pośrednictwa oraz innych usług dotyczących transferu bonu różnego przeznaczenia, opodatkowane zgodnie z art. 8b ust. 2 ustawy.

RO – oznaczenie stosuje się do łącznego raportu okresowego z kasy fiskalnej

FP – symbol nadawany jest na fakturze sprzedaży wystawionej do paragonu

WEW – dokument wewnętrzny. Oznaczenie stosowane w sytuacji, gdy nie wystawiono paragonu, bądź faktury, a należy naliczyć podatek np.:

• sprzedaż bezrachunkowa,
• nieodpłatne przekazanie towarów na cele osobiste,
• korekty roczne proporcji bazowych ( VAT naliczony),

MK – faktura wystawiona przez podatnika, który wybrał metodę kasową rozliczeń określoną w art 21 ustawy o VAT (podatek naliczony)