MECHANIZM PODZIELONEJ PŁATNOŚCI
Mechanizm podzielonej płatności stał się od 1 listopada 2019 r. obowiązkowym mechanizmem do zastosowania, jeżeli przedmiotem sprzedaży jest towar lub usługa zawarta w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, a łączna należność określona na fakturze wynosi przynajmniej 15.000 zł brutto. MPP, czyli split payment polega na rozdzieleniu przy dokonywaniu płatności kwoty netto i podatku VAT poprzez specjalny komunikat przelewu.
Najczęstsze pytania
- Kiedy należy stosować MPP
Mechanizm podzielonej płatności należy stosować obowiązkowo w transakcjach krajowych, gdy spełnione są łącznie warunki:
– transakcja została zawarta pomiędzy podatnikami (B2B), niezależnie czy nabywcą jest podatnik VAT czynny czy zwolniony,
– co najmniej jedna pozycja z faktury dotyczy towarów lub usług wymienionych w załączniku 15 do ustawy o VAT (wobec nich przed 1 listopada 2019 r. miało zastosowanie krajowe odwrotne obciążenie),
– wartość brutto z faktury wynosi co najmniej 15 tys. zł. - MPP a transakcje zagraniczne
Mechanizm split payment dotyczy wyłącznie rozliczeń transakcji krajowych sprzedaży towarów lub usług zawartych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT pomiędzy polskimi podatnikami VAT. Zatem nie dotyczy on w ogóle przypadków, gdzie zakup towarów i usług z załącznika nr 15 do ustawy o VAT nastąpił od kontrahenta zagranicznego. - Faktura poniżej 15.000 zł z adnotacją MPP
W rzeczywistości gospodarczej zdarzają się takie sytuacje, w których podatnik nabywca otrzymuje fakturą poniżej 15.000 zł brutto z adnotacją „mechanizm podzielonej płatności”.
W takiej sytuacji podatnik nabywca może:
-dobrowolnie uregulować tę fakturę w całości lub w części za pomocą mechanizmu split payment,
-dobrowolnie zapłacić za tę fakturę przy pomocy standardowego przelewu w całości na konto firmowe sprzedawcy. - Faktura powyżej 15.000 zł bez adnotacji MPP
Jeżeli podatnik nabywca otrzyma fakturę na kwotę powyżej 15.000 zł brutto a nie ma tam adnotacji „mechanizm podzielonej płatności” to ma on obowiązek sprawdzić czy przypadkiem jest tam towar lub usługa objęta jednak mechanizmem split payment. Po weryfikacji jest zobligowany do:
– zapłaty z zastosowaniem mechanizmu split payment za całość lub część faktury,
– zapłaty standardowym przelewem, jeżeli w tej fakturze nie występuje towar lub usługa objęta mechanizmem split payment. - Zapłata za całą fakturę, czy za jego część
Podatnik nabywca winien obowiązkowo zapłacić z użyciem mechanizmu split payment wyłącznie tę część wartości faktury (brutto) przypadającej na towary lub usługi, których sprzedaż objęta jest obowiązkiem zastosowania mechanizmu split payment, natomiast pozostałą wartość faktury reguluje, albo poprzez zwykły przelew na konto firmowe sprzedawcy, albo dobrowolnie z zastosowaniem mechanizmu split payment.
Weryfikacja i zapłata z zastosowaniem mechanizmu split payment jest ważna, ponieważ gdy urząd skarbowy stwierdzi, że podatnik dokonał płatności bez użycia mechanizmu, a był do tego zobligowany, wówczas nałoży na podatnika nabywcę dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 30% kwoty podatku VAT przypadającej na nabyte towary lub usługi wykazane na fakturze oraz zawarte w załączniku nr 15 do ustawy o VAT.
Plik do pobrania: Załącznik nr 15